營業稅 vs 營所稅 — 新創、中小企業必懂的差異與節稅攻略

為什麼你必須同時理解兩種稅？

對台灣的中小企業、新創與接案者而言，最常碰到的兩種稅就是營業稅與營利事業所得稅 (簡稱營所稅)。前者偏向「交易／銷售行為」的流轉稅，後者則是對企業賺到的淨利課稅。兩者分別影響你的開立發票、進項／銷項稅額、費用列支、獲利規劃與申報節奏。

如果你正處於創業初期、或是採用彈性辦公空間降低固定成本，那更需要理解這兩者如何連動你的現金流。

台灣營業稅 vs 營所稅：了解兩者的差別

什麼是營業稅？

營業稅，全名為加值型及非加值型營業稅，是針對企業在「銷售貨物或提供勞務」過程中所產生的交易行為課稅，是一種間接稅。台灣多數企業適用的是加值型營業稅制度，一般俗稱 VAT (Value Added Tax)。簡單來說，只要你有對外營業、收錢、開發票，就幾乎一定會涉及營業稅。

• 誰需要繳交營業稅？
• 在台灣有銷售行為的營業人 (包括但不限於公司、商號、自由工作者等符合條件人士)。

• 營業稅稅率為多少？
• 多數行業為 5% (以一般稅額來計算)；部份特定行業採用特種稅額稅率。

• 營業稅應該如何計算？
• 銷項稅額：向客戶開立發票的稅額＝銷售額 × 稅率（5%）。
• 進項稅額：向供應商購買、取得的可扣抵稅額＝進貨或支出 × 稅率（5%）。
• 應納營業稅 ＝ 銷項稅額 － 進項稅額。
  (若為正數，您就需要補繳；若為負數，通常得留抵下期)

• 營業稅申報頻率？
• 通常為每兩個月申報一次。

• 誰適用特種稅額稅？
• 包括但不限於特定金融或保險業等，依相關法規另行規範。

營業稅的重點在於「交易」：賣越多、開票越多，營業稅可能越高 (扣抵條件相同前提下)。

什麼是營所稅？

營所稅，全名為營利事業所得稅，是對公司「年度淨利 / 實際賺到的利潤」課徵的直接稅項，相當於企業版本的個人綜合所得稅 (綜所稅)。

• 誰需要繳交營所稅？
• 課稅對象主要為公司行號、有限合夥等營利事業。

• 營所稅稅率為多少？
• 多數企業為 20%。

• 營所稅應該如何計算？
• 簡單理解為「總收入」減「總支出」；
• 課稅所得額 ＝ (營業收入 ＋ 非營業收入) － (營業成本 ＋ 營業與非營業費用及損失)；
• 應納營所稅 ＝ 課稅所得額 × 稅率 (20%)。

※其中「費用」包含辦公室租金、人事成本、行銷費用系統、軟體以及顧問費等。

• 何時為營所稅的申報時間？
• 通常是每年 5 月申報上一年度所得 (若需會計師簽證則依規模與規定辦理)。

※企業需要視乎公司規模、記帳能力、營利收入來評估報稅形式，分為查帳報稅、擴大書審、會計師簽證 3 大類別。

• 有沒有營所稅級距表參考？
• 根據《所得稅法》第 5 條，不同的年度所得額，也有不同的課稅標準：
• 12 萬元以下：免徵稅額；
• 12～20 萬元：(課稅所得額 － 12 萬元) × 50%；
• 20 萬元以上：課稅所得額 × 20%。

※課稅所得額在 12 萬元以上的企業，若有繳納「暫繳額 (預先繳納稅額給國稅局的制度)」，在計算完後可以再行扣除。

營所稅重點在「獲利／利潤」：賺越多、淨利越高，營所稅越高 (在稅率固定時)。

進一步了解相關資源：營業稅是什麼？台灣營業稅怎麼算、稅金計算與申報流程完整說明

營業稅 vs 營所稅，應該如何區分兩者？

	營業稅（VAT）	營所稅（營利事業所得稅）
課稅本質	流轉稅：對 銷售行為 課稅	直接稅：對 年度淨利 課稅
課稅對象	有銷售貨物／勞務之營業人	公司行號、營利事業
計稅方式	銷項稅額 − 進項稅額	所得 ＝ 收入 − 成本 − 費用
常見稅率	一般 5%（部分產業特種稅額）	一般 20%（依法令為準）
申報頻率	雙月報	年報（通常 5 月）
與經營關聯	開票越多，營業稅可能越高	利潤越高，營所稅越高
常見風險	未開立發票、進項不可扣抵	費用未妥善列支、帳務不實
優化手段	合理運用進項扣抵、正確開立發票	完整留存憑證、費用化與折舊策略

營業稅 vs 營所稅：為什麼跟你每天的營運有關？

營業稅的重點特性

營業稅是針對企業「對外交易行為」所課的稅，只要你有持續性營業、對客戶收費，就幾乎無法避免。

• 與是否獲利無關；
• 銷售越多，營業稅金額越高；
• 合法進項可抵扣，降低實際稅負等。

為什麼辦公模式會影響營業稅？

對多數企業來說，辦公相關支出正是常見、且穩定的進項來源之一，因此您所選擇的辦公模式亦會因而影響稅項。

例如：

• 辦公室租金 (如台北共享辦公空間等)；
• 會議室租賃費用；
• 商務中心服務費等。

這些若能取得合法發票，對營業稅管理就非常有幫助。

營所稅的重點特性

營所稅關注的不是你「收了多少錢」，而是扣掉所有必要成本與費用後，你還剩多少利潤。

為什麼辦公模式會影響營所稅？

因為辦公室相關支出，通常屬於可列帳的營業費用，例如：

• 辦公室租金 (如台北商務辦公室等）；
• 商務地址使用費；
• 共享空間會員費；
• 行政與接待服務費等。

費用列得完整，稅前所得自然下降，營所稅負也會降低。相較於傳統商辦的高額長期租約，彈性辦公空間讓企業能：

• 依實際需求支出；
• 避免過多閒置成本；
• 讓費用與營收成長同步調整等。

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創業者最常犯的稅務錯誤

一、發票與收據混用

• 未依法開立發票，容易產生營業稅風險；
• 收據不一定能被認定為可列帳成本，長期下來可能導致稅負被高估。

二、忽略可列帳成本

辦公租金、軟體訂閱費、商務與行政服務費，都是企業常見、卻容易被忽略的列帳項目。

未妥善列報這些費用，會直接提高稅前所得，進而增加營所稅負擔。

三、無視商業地址的重要性

使用彈性辦公室或共享辦公空間提供的商業地址，有助於：

• 合法設立公司；
• 正常收發稅務與政府函件；
• 提升報稅與行政效率。

如何用正確方式合法降低稅負？

正有效的節稅方式，不是激進操作，而是建立良好的稅務與營運習慣。

• 完整保存並列報成本與費用；
• 準時申報，避免罰鍰；
• 選擇適合的發票與稅務結構。

自然降低成本的方式

對新創與中小企業而言，降低成本本身就是最直接、也最安全的節稅方式。

例如，租用共享辦公室並將租金列為費用、按需租用會議室或錄音室以避免一次性設備支出，或使用虛擬辦公室與彈性辦公室來降低長期商辦租金壓力，都是常見且有效的做法。

彈性辦公空間如何協助企業降低稅務與營運成本？

彈性辦公空間的核心價值，在於租期與成本的高度彈性。

企業不必承擔長期租約的財務風險，相關費用又能合法列入營業成本，降低稅前所得。

這樣的模式特別適合新創公司、中小企業、外商分點與 SOHO 業者，在成長過程中保持財務與稅務的靈活度。

總結：搞懂兩種稅，企業才能走得長久

營業稅與營所稅不是選擇題，而是企業經營中必須同時面對的現實。理解兩者差異，才能：

• 正確報稅；
• 合法節稅；
• 建立健康的財務結構。

對企業初期而言，選擇台灣核心商業地段的彈性辦公空間，不只是降低租金，更是一種對財務與稅務友善的經營策略。

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